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G7达成最低企业税协议!中国市场将迎来“外资潮”?
2021/6/17 10:54:28

日前,在伦敦举行会谈的七国集团(G7)通过了全球税收改革方案。


在这次财长会议中,为应对全球化和数字经济带来的税务挑战,各国财长达成了两项原则:

  跨国公司不仅需要在总部所在地纳税,还需要在其运营的业务所在国纳税;

  以国家为基础,征收最低15%的公司税率,以此创造公平的竞争环境,打击避税。


值得注意的是,该协议还支持授予各国对利润率超过10%的企业征收20%及以上税收的权利。


什么是全球最低企业税率?


众所周知,税收是国民财富再分配的最重要杠杆之一,从节约交易成本和激活市场主体创新禀赋的角度来看,全球平均企业税率降低是大势所趋。


此次全球最低企业税率方案主要有两个要点:


#1 只适用于年营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司

也就是说绝大多数中小型企业,并不在全球最低企业税率的征收对象。


#2 全球最低企业税率适用于海外利润

在各国就最低税率达成一致的前提下,如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率,其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。


以爱尔兰为例:

如果最低企业税率设为15%,按照目前爱尔兰12.5%的企业税率,一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入,也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。


为何要推出最低企业税率?


业内人士表示,受新冠疫情影响,全球经济下滑,大规模财政刺激政策让各国政府缺钱,穷则生变,这是为什么G7要谈全球最低企业税率的一个大背景。


此前跨国企业往往通过迁往低税率国家来避税。据联合国数据,跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿美元至6000亿美元之间。公平税收基金会(Fair Tax Foundation)的一份报告显示,美国六大科技公司亚马逊、脸书、谷歌、奈飞、苹果和微软在过去十年中逃避的全球税收总计达到1000亿美元。


如此导致企业越来越富有,但国家却越来越穷。例如,苹果的现金储备一直都保持在超过2000亿美元的超高水平,堪称富可敌国。但另外一方面,美国却显得越来越穷。2019年至今,美国平均每年的财政收入大概是3.4万亿美元。但从2020年开始,美国已经连续两年保持超过6万亿美元的高昂支出。并且拜登明年的财政预算也仍然是6万亿美元,这意味着美国将连续3年财政赤字超过2.5万亿美元。


这份协议影响到底有多大?


设置最低企业税就是为了防止大型跨国企业通过将大部分利润登记在低税收辖区来逃避纳税,同时也避免“避税天堂”利用低税率吸引商业活动或利润。


“避税天堂”优势减弱

与全球其他地区对公司的注册要求相比,“避税天堂”离岸公司的注册程序非常简单且费用低,无需缴付任何所得税、资本利得税、资本转移税、继承税、遗产税或财产税等。若今后全球最低企业税达成,可能“避税天堂”的好日子要进入倒计时了,他们将不再被称为“避税天堂”,只能被称为“税收洼地”。

科技、医疗公司可能受到的冲击最大

七国集团的提议将对那些无形资产收入可观的企业产生最大影响,特别是对于大型互联网和制药公司的影响相对较大。


高盛对标准普尔500指数成分股公司进行了筛选,这些公司的收入至少有50%来自美国以外地区,其海外实际税率低于15% ,选出的30家公司中绝大多数都在科技或医疗行业。


对中企业有何影响?


本轮全球税改在短期内不会对我国造成太大冲击,因为我国现行企业所得税税率高于全球拟定的15%底线;另一方面,在征收对象方面,经合组织倡导的全球最低企业税率只适用于营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司,而中国绝大多数中小企业不在其列。


但中长期来看,我国作为数字产业高度发达的国家,一批互联网科技企业已有世界性影响,随着企业全球化资源配置能力的提升,将会遇到包括数字税等在内的各种约束。


另外,若全球推行15%的最低税率,大量资本或将从“避税天堂”流出,外资吸引力更高的中国有望分得一杯羹,吸引更多外资来华。


官方统计数据显示,2020年,中国累计吸引外资规模高达1630亿美元,全球占比大幅提升至19%,反超美国成为全球最大外资流入国。可以看出,除企业税率外,在经济增长好、市场广阔等其他影响跨国投资的因素上,中国优势比较大。


来源:本文来自环球时报、大白话时事、国际金融报平台。

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